增值税小规模纳税人一般开具征收率为3%的增值税普通（特殊税率除外：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税；销售、出租不动产的征收率为5%；提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收按照简易计税方法5%的征收率计算缴纳增值税），那增值税小规模纳税人可自行开具增值税专用吗？

　　小规模纳税人是指年销售额在标准（500万元）以下，并且会计核算不健全，不能按报送有关税务资料的增值税纳税人。（所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。）

　　2018年2月1日开始，小规模纳税人自行开具专用试点范围，已涵盖住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输行业、软件行业、信息技术服务业7大行业。

　　《关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局〔2016〕69号公告）：月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用的，可以通过增值税管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开”。

　　《关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用试点工作有关事项的公告》（国家税务总局〔2017〕4号公告）：全国范围内月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业增值税小规模纳税人（以下简称“试点纳税人”）提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具专用的，可以通过增值税管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。

　　《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局〔2017〕11号公告）：月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的建筑业增值税小规模纳税人（以下称“自开试点纳税人”）提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用的，通过增值税管理新系统自行开具。

　　《国家税务总局关于增值税管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）：扩大增值税小规模纳税人自行开具增值税专用试点范围。自2018年2月1日起，月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人（以下简称试点纳税人）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用的，可以通过增值税管理新系统自行开具。

　　（1）目前试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用的，应当按照有关向地税机关申请代开。

　　（2）《中华人民国增值税暂行条例》第二十一条，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用：（一）应税销售行为的购买方为消费者个人的；（二）发生应税销售行为适用免税的。

　　2、符合条件的自开专票小规模纳税人通过增值税管理新系统开具增值税（包括：增值税专用、增值税普通、增值税电子普通）。自2018年1月1日起，开具上述时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。

　　3、已经选择自开专票的小规模纳税人发生除销售其取得的不动产以外的其他增值税应税行为国税机关不再为其代开。

　　4、符合条件的小规模纳税人可以选择自开开具增值税专用或向国税机关申请代开，并不是强制而是可选择。

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